物流業(yè)艱難應(yīng)考營改增-強(qiáng)生搬場公司
[ 時間：2017-02-20 10:04 點(diǎn)擊： ]
“試點(diǎn)前我們只需繳納3%的營業(yè)稅，營改增擴(kuò)圍后，增值稅稅率達(dá)到11%，道路貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)上升幅度很大，但抵扣項(xiàng)不足，企業(yè)整體稅負(fù)水平在增加。”一家大型貨運(yùn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)近日向財(cái)新記者抱怨。
自2013年8月1日起，營改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。擴(kuò)圍兩個多月以來，營改增的煩惱彌漫至整個物流行業(yè)。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示，營改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過高，影響著行業(yè)的發(fā)展。而這一問題早在2012年初上海試點(diǎn)時已凸顯。2012年年底，中國物流與采購聯(lián)合會（下稱物流與采購聯(lián)合會）對上海市26家不同規(guī)模、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查，無一例降低稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%。
物流與采購聯(lián)合會副會長賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加。為此，物流與采購聯(lián)合會組織過多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言。
財(cái)政部部長樓繼偉8月1日在《人民日報(bào)》撰文稱，對于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問題，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問題將逐步得以解決。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱，上海市于去年初開始試點(diǎn)兩個月后，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出。為此上海緊急出臺《關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號），對因新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn)。王亞軍認(rèn)為，上述問題還未得到妥善解決，營改增即推向全國，對行業(yè)產(chǎn)生的震動太大。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理、注冊稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營改增后抵扣率要達(dá)到8%以上，才能抵消稅負(fù)增加的影響。如果大部分企業(yè)沒有及時應(yīng)對，占比較大的成本項(xiàng)目無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，壓力確實(shí)很大。隨著稅改的推進(jìn)，未來全行業(yè)逐步完成營改增，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長期看利好行業(yè)。他認(rèn)為，增值稅僅對產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
按照有關(guān)部門的表態(tài)，營改增爭取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過這段艱難的過渡期？作為國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問題。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營改增時間表，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。對一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。
2013年5月24日，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號文）正式發(fā)布。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時已經(jīng)凸顯。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出。上海市工商聯(lián)建議，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的，產(chǎn)業(yè)鏈末端無法分工的，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇采取增值稅或營業(yè)稅，存量資產(chǎn)“價稅分離”，逐步抵扣。
而物流與采購聯(lián)合會向財(cái)新記者提供了當(dāng)時調(diào)研的幾家企業(yè)情況，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大。以國內(nèi)大型民營公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例，其上海分公司2012年1-10月完成營業(yè)額2.04億元，繳納增值稅931.7萬元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%；按照營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬元，負(fù)擔(dān)率2.45%。對比計(jì)算，營改增后增稅440.2萬元，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司，2012年1-10月完成營業(yè)額1.03億元，繳納增值稅441.44萬元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%；如按營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬元，負(fù)擔(dān)率為1.22%。對比計(jì)算，營改增后增加稅負(fù)302.57萬元，增加幅度2.51倍。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問題，比如拿多繳稅部分返還70%，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù)。對物流企業(yè)而言，只不過是傷得輕重的問題。而且全國其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同，甚至有的地方并沒有相關(guān)補(bǔ)貼。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi)、新購車輛費(fèi)、維修費(fèi)。但對于持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)來說，存量車就不能享受抵扣。維修費(fèi)大部分為零星維修，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人，無法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得。跑長途的車需要提供企業(yè)資格證明和營業(yè)副本，而各地規(guī)定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭，包括路橋費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)、裝修費(fèi)用等，仍無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
據(jù)物流與采購聯(lián)合會分析報(bào)告提出，無法進(jìn)行稅抵扣的部分，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤率僅為2%左右，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)也沒有順勢提價的充足底氣。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為，物流行業(yè)相對弱勢，營改增之后提價的話，很可能將客戶流失到其他競爭者手里。企業(yè)客戶一年一簽，很難講價；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價提高雖有可能，但出于競爭考量，企業(yè)還是盡量自己消化、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者，從2012年9月1日北京市開始試點(diǎn)后，公司就在威海、天津設(shè)立辦事處，由辦事處代開發(fā)票。威海當(dāng)時只有3%，天津保稅區(qū)是4.7%，每年省下的稅收都夠一年的利潤。同時也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi)，幅度在8%左右。到今年8月1日全國試點(diǎn)推行后，只得全面提升運(yùn)費(fèi)，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失。
“我們硬挺了一段時間，但公司目前的利潤率不足10%，以前繳5%的稅點(diǎn)，現(xiàn)在增加到11%，再不提價的話，稅收把我的利潤全吃完都不夠，”王亞軍說，“那這樣的話，我寧愿不做了。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營改增制度。他表示，在實(shí)際操作中，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負(fù)的。比如，在制度全面推行后再進(jìn)行購置新車；加強(qiáng)與加油站溝通，爭取在采購燃油時獲得專用發(fā)票；加強(qiáng)維修采購管理，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等。他指出，營改增是一個逐漸推進(jìn)的過程，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境、地域都有關(guān)系，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，未來兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會逐漸減少”。
“試點(diǎn)前我們只需繳納3%的營業(yè)稅，營改增擴(kuò)圍后，增值稅稅率達(dá)到11%，道路貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)上升幅度很大，但抵扣項(xiàng)不足，企業(yè)整體稅負(fù)水平在增加。”一家大型貨運(yùn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)近日向財(cái)新記者抱怨。
自2013年8月1日起，營改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。擴(kuò)圍兩個多月以來，營改增的煩惱彌漫至整個物流行業(yè)。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示，營改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過高，影響著行業(yè)的發(fā)展。而這一問題早在2012年初上海試點(diǎn)時已凸顯。2012年年底，中國物流與采購聯(lián)合會（下稱物流與采購聯(lián)合會）對上海市26家不同規(guī)模、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查，無一例降低稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%。
物流與采購聯(lián)合會副會長賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加。為此，物流與采購聯(lián)合會組織過多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言。
財(cái)政部部長樓繼偉8月1日在《人民日報(bào)》撰文稱，對于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問題，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問題將逐步得以解決。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱，上海市于去年初開始試點(diǎn)兩個月后，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出。為此上海緊急出臺《關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號），對因新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn)。王亞軍認(rèn)為，上述問題還未得到妥善解決，營改增即推向全國，對行業(yè)產(chǎn)生的震動太大。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理、注冊稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營改增后抵扣率要達(dá)到8%以上，才能抵消稅負(fù)增加的影響。如果大部分企業(yè)沒有及時應(yīng)對，占比較大的成本項(xiàng)目無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，壓力確實(shí)很大。隨著稅改的推進(jìn)，未來全行業(yè)逐步完成營改增，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長期看利好行業(yè)。他認(rèn)為，增值稅僅對產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
按照有關(guān)部門的表態(tài)，營改增爭取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過這段艱難的過渡期？作為國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問題。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營改增時間表，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。對一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。
2013年5月24日，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號文）正式發(fā)布。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時已經(jīng)凸顯。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出。上海市工商聯(lián)建議，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的，產(chǎn)業(yè)鏈末端無法分工的，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇采取增值稅或營業(yè)稅，存量資產(chǎn)“價稅分離”，逐步抵扣。
而物流與采購聯(lián)合會向財(cái)新記者提供了當(dāng)時調(diào)研的幾家企業(yè)情況，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大。以國內(nèi)大型民營公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例，其上海分公司2012年1-10月完成營業(yè)額2.04億元，繳納增值稅931.7萬元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%；按照營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬元，負(fù)擔(dān)率2.45%。對比計(jì)算，營改增后增稅440.2萬元，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司，2012年1-10月完成營業(yè)額1.03億元，繳納增值稅441.44萬元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%；如按營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬元，負(fù)擔(dān)率為1.22%。對比計(jì)算，營改增后增加稅負(fù)302.57萬元，增加幅度2.51倍。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問題，比如拿多繳稅部分返還70%，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù)。對物流企業(yè)而言，只不過是傷得輕重的問題。而且全國其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同，甚至有的地方并沒有相關(guān)補(bǔ)貼。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi)、新購車輛費(fèi)、維修費(fèi)。但對于持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)來說，存量車就不能享受抵扣。維修費(fèi)大部分為零星維修，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人，無法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得。跑長途的車需要提供企業(yè)資格證明和營業(yè)副本，而各地規(guī)定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭，包括路橋費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)、裝修費(fèi)用等，仍無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
據(jù)物流與采購聯(lián)合會分析報(bào)告提出，無法進(jìn)行稅抵扣的部分，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤率僅為2%左右，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)也沒有順勢提價的充足底氣。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為，物流行業(yè)相對弱勢，營改增之后提價的話，很可能將客戶流失到其他競爭者手里。企業(yè)客戶一年一簽，很難講價；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價提高雖有可能，但出于競爭考量，企業(yè)還是盡量自己消化、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者，從2012年9月1日北京市開始試點(diǎn)后，公司就在威海、天津設(shè)立辦事處，由辦事處代開發(fā)票。威海當(dāng)時只有3%，天津保稅區(qū)是4.7%，每年省下的稅收都夠一年的利潤。同時也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi)，幅度在8%左右。到今年8月1日全國試點(diǎn)推行后，只得全面提升運(yùn)費(fèi)，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失。
“我們硬挺了一段時間，但公司目前的利潤率不足10%，以前繳5%的稅點(diǎn)，現(xiàn)在增加到11%，再不提價的話，稅收把我的利潤全吃完都不夠，”王亞軍說，“那這樣的話，我寧愿不做了。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營改增制度。他表示，在實(shí)際操作中，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負(fù)的。比如，在制度全面推行后再進(jìn)行購置新車；加強(qiáng)與加油站溝通，爭取在采購燃油時獲得專用發(fā)票；加強(qiáng)維修采購管理，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等。他指出，營改增是一個逐漸推進(jìn)的過程，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境、地域都有關(guān)系，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，未來兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會逐漸減少”。
規(guī)范企業(yè)暫“吃虧”
為配合37號文的順利實(shí)施，7月10日，稅務(wù)總局進(jìn)一步對交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率和征收率加以明確：小規(guī)模納稅人按3%的征收率簡易計(jì)征。如果小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，客戶索取貨運(yùn)專票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。和一般納稅人的稅率相比，小規(guī)模納稅人受此次營改增影響甚微。
一位大型物流企業(yè)管理層人士對財(cái)新記者透露，目前，貨運(yùn)行業(yè)大部分都是個體戶，以安徽省納入試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為例，共計(jì)4.6萬余戶納稅人，其中一般納稅人僅2643戶。營改增對規(guī)范的企業(yè)殺傷力極大，但對不規(guī)范的小企業(yè)反倒沒什么影響。
據(jù)財(cái)新記者了解，在實(shí)務(wù)操作中，按照稅務(wù)總局的要求，小規(guī)模納稅人在當(dāng)?shù)厣暾埻隊(duì)I業(yè)執(zhí)照之后，委托外雇的財(cái)務(wù)公司或會計(jì)開發(fā)票，并到所屬稅務(wù)局繳稅。上述物流公司人士表示，實(shí)際上，有些小公司營業(yè)額不大，很多是現(xiàn)金交易，基本不用給客戶開增值稅發(fā)票，即使需要代開少量發(fā)票，也可以拿加油票、過橋過路費(fèi)票等費(fèi)用抵扣。同時小公司跑運(yùn)輸，也不會按時足額繳稅。但對一般納稅人，所有的賬目都要通過稅務(wù)系統(tǒng)，將經(jīng)營合同等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入到財(cái)務(wù)后臺，以供納稅。
此外，對規(guī)范經(jīng)營的物流企業(yè)而言，除自有車輛，還有很大比例的外車資源進(jìn)行分運(yùn)或聯(lián)運(yùn)，這些外車的車主大多是個體戶。中國公路運(yùn)輸運(yùn)力絕大多數(shù)屬于此類。稅務(wù)局要求這些外車發(fā)票必須從掛靠單位開具或?qū)俚貒惥执_提供發(fā)票，從現(xiàn)實(shí)操作中，個體戶取票難度很大，變相地增加了規(guī)范企業(yè)的成本，也使得銷售業(yè)務(wù)拓展難度加大。
“那些靈活的個體戶可以輕易逃稅漏稅，助長了運(yùn)輸市場大量存在的不規(guī)范行為，這對規(guī)范企業(yè)是一種傷害。”上述大型貨運(yùn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)無奈表示。
這家貨運(yùn)公司已選擇增加自有車，減少外車，目前自有車輛和外車的比例大致為五五開。但增加自有車的話，去程有貨回程沒貨，線路成本就會上升，這讓企業(yè)陷入兩難境地。“在不規(guī)范不公平的競爭下，規(guī)范的物流企業(yè)成本相對上升。”這位財(cái)務(wù)總監(jiān)強(qiáng)調(diào)。讓他耿耿于懷的另一問題是，代開發(fā)票存在很多不規(guī)范操作，甚至存在虛開增值稅發(fā)票的問題。他透露，現(xiàn)在稅務(wù)總局在查各行業(yè)代開發(fā)票的事情，造成的結(jié)果是查一家倒一家，特別是查到一些有外車的物流企業(yè)，都不敢再查了。
曹豐良認(rèn)為，上述不規(guī)范的情況在各行業(yè)普遍存在，并不局限在交通運(yùn)輸領(lǐng)域。
但趙杰同意，從長期看，營改增是利于一般納稅人的。“稅率雖然高了，但若相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較高，實(shí)際繳的稅可能更少，不見得稅負(fù)肯定增加。”他分析到，稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅的征管非常嚴(yán)格，要求服務(wù)提供、實(shí)際現(xiàn)金流、發(fā)票開據(jù)都保持一致。相對于營業(yè)稅下較寬松的征管模式，嚴(yán)格的監(jiān)管有利于企業(yè)規(guī)范化發(fā)展。而服務(wù)接受方也可能因?yàn)樾∫?guī)模納稅人無法提供增值稅專用發(fā)票而轉(zhuǎn)向接受一般納稅人的服務(wù)，這就是規(guī)范企業(yè)的優(yōu)勢所在。
稅率爭議
“營改增的好處顯而易見。如解決了重復(fù)納稅的問題，固定資產(chǎn)和更新設(shè)備都可以進(jìn)行抵扣，有利于分解物流的各個環(huán)節(jié)。 但主要的問題是稅制設(shè)置不合理，割裂了物流業(yè)各個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致交通運(yùn)輸業(yè)的稅率太高。” 賀登才表示。
目前，物流業(yè)務(wù)劃分為交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩類稅目，其中陸路運(yùn)輸服務(wù)（含公交客運(yùn)、道路貨運(yùn)）、水路運(yùn)輸服務(wù)（含國際海運(yùn)、國內(nèi)運(yùn)輸、期租、輪客渡）、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)（含倉儲、裝卸、貨代、配送等）各環(huán)節(jié)稅率不相同，稅目不統(tǒng)一，發(fā)票也不一致。物流與采購聯(lián)合會所提交的報(bào)告分析，這成為困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸。
以中外運(yùn)長航集團(tuán)下屬華東公司為例，每月開具發(fā)票約2.5萬份，取得的發(fā)票則超過10萬份。在發(fā)票的購買、開具、比對等方面工作量太大，不僅企業(yè)增加了人力成本，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票征管工作帶來很大不便。同時物流涉及到不同環(huán)節(jié)，很難厘清到底哪個環(huán)節(jié)的不同稅率怎么征收，這在實(shí)際操作中帶有很大不確定性。
“有些物流企業(yè)開票金額小、頻率高、數(shù)量大。”賀登才表示，為適應(yīng)行業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)計(jì)使用增值稅專用定額發(fā)票（撕本），允許作為增值稅抵扣憑證。同時應(yīng)設(shè)計(jì)使用物流業(yè)增值稅專用發(fā)票（機(jī)打），貨物運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)統(tǒng)一使用物流業(yè)專用發(fā)票，以適應(yīng)物流業(yè)“一票到底”的要求。
賀登才表示，2011年8月2日國務(wù)院出臺《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》（國辦發(fā)【2011】38號）要求，要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉儲、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題。但此次營改增試點(diǎn)方案并未完成“解決稅率不統(tǒng)一”的任務(wù)。
“物流業(yè)是融合運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，建議設(shè)立‘綜合物流服務(wù)’稅目，執(zhí)行統(tǒng)一稅率。”賀登才說。
但多位實(shí)業(yè)界人士認(rèn)為這一建議并不可行。趙杰認(rèn)為，不同公司成本項(xiàng)偏重不同，統(tǒng)一稅率只能導(dǎo)致大家都不公平。只有營改增在全行業(yè)逐步推開，物流業(yè)的稅負(fù)困境才有望徹底解決。
自2013年8月1日起，營改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。擴(kuò)圍兩個多月以來，營改增的煩惱彌漫至整個物流行業(yè)。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示，營改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過高，影響著行業(yè)的發(fā)展。而這一問題早在2012年初上海試點(diǎn)時已凸顯。2012年年底，中國物流與采購聯(lián)合會（下稱物流與采購聯(lián)合會）對上海市26家不同規(guī)模、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查，無一例降低稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%。
物流與采購聯(lián)合會副會長賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加。為此，物流與采購聯(lián)合會組織過多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言。
財(cái)政部部長樓繼偉8月1日在《人民日報(bào)》撰文稱，對于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問題，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問題將逐步得以解決。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱，上海市于去年初開始試點(diǎn)兩個月后，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出。為此上海緊急出臺《關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號），對因新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn)。王亞軍認(rèn)為，上述問題還未得到妥善解決，營改增即推向全國，對行業(yè)產(chǎn)生的震動太大。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理、注冊稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營改增后抵扣率要達(dá)到8%以上，才能抵消稅負(fù)增加的影響。如果大部分企業(yè)沒有及時應(yīng)對，占比較大的成本項(xiàng)目無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，壓力確實(shí)很大。隨著稅改的推進(jìn)，未來全行業(yè)逐步完成營改增，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長期看利好行業(yè)。他認(rèn)為，增值稅僅對產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
按照有關(guān)部門的表態(tài)，營改增爭取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過這段艱難的過渡期？作為國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問題。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營改增時間表，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。對一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。
2013年5月24日，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號文）正式發(fā)布。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時已經(jīng)凸顯。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出。上海市工商聯(lián)建議，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的，產(chǎn)業(yè)鏈末端無法分工的，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇采取增值稅或營業(yè)稅，存量資產(chǎn)“價稅分離”，逐步抵扣。
而物流與采購聯(lián)合會向財(cái)新記者提供了當(dāng)時調(diào)研的幾家企業(yè)情況，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大。以國內(nèi)大型民營公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例，其上海分公司2012年1-10月完成營業(yè)額2.04億元，繳納增值稅931.7萬元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%；按照營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬元，負(fù)擔(dān)率2.45%。對比計(jì)算，營改增后增稅440.2萬元，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司，2012年1-10月完成營業(yè)額1.03億元，繳納增值稅441.44萬元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%；如按營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬元，負(fù)擔(dān)率為1.22%。對比計(jì)算，營改增后增加稅負(fù)302.57萬元，增加幅度2.51倍。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問題，比如拿多繳稅部分返還70%，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù)。對物流企業(yè)而言，只不過是傷得輕重的問題。而且全國其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同，甚至有的地方并沒有相關(guān)補(bǔ)貼。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi)、新購車輛費(fèi)、維修費(fèi)。但對于持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)來說，存量車就不能享受抵扣。維修費(fèi)大部分為零星維修，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人，無法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得。跑長途的車需要提供企業(yè)資格證明和營業(yè)副本，而各地規(guī)定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭，包括路橋費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)、裝修費(fèi)用等，仍無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
據(jù)物流與采購聯(lián)合會分析報(bào)告提出，無法進(jìn)行稅抵扣的部分，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤率僅為2%左右，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)也沒有順勢提價的充足底氣。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為，物流行業(yè)相對弱勢，營改增之后提價的話，很可能將客戶流失到其他競爭者手里。企業(yè)客戶一年一簽，很難講價；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價提高雖有可能，但出于競爭考量，企業(yè)還是盡量自己消化、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者，從2012年9月1日北京市開始試點(diǎn)后，公司就在威海、天津設(shè)立辦事處，由辦事處代開發(fā)票。威海當(dāng)時只有3%，天津保稅區(qū)是4.7%，每年省下的稅收都夠一年的利潤。同時也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi)，幅度在8%左右。到今年8月1日全國試點(diǎn)推行后，只得全面提升運(yùn)費(fèi)，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失。
“我們硬挺了一段時間，但公司目前的利潤率不足10%，以前繳5%的稅點(diǎn)，現(xiàn)在增加到11%，再不提價的話，稅收把我的利潤全吃完都不夠，”王亞軍說，“那這樣的話，我寧愿不做了。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營改增制度。他表示，在實(shí)際操作中，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負(fù)的。比如，在制度全面推行后再進(jìn)行購置新車；加強(qiáng)與加油站溝通，爭取在采購燃油時獲得專用發(fā)票；加強(qiáng)維修采購管理，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等。他指出，營改增是一個逐漸推進(jìn)的過程，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境、地域都有關(guān)系，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，未來兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會逐漸減少”。
“試點(diǎn)前我們只需繳納3%的營業(yè)稅，營改增擴(kuò)圍后，增值稅稅率達(dá)到11%，道路貨運(yùn)企業(yè)的稅負(fù)上升幅度很大，但抵扣項(xiàng)不足，企業(yè)整體稅負(fù)水平在增加。”一家大型貨運(yùn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)近日向財(cái)新記者抱怨。
自2013年8月1日起，營改增試點(diǎn)擴(kuò)圍至全國的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。擴(kuò)圍兩個多月以來，營改增的煩惱彌漫至整個物流行業(yè)。行業(yè)龍頭德邦物流一位人士也表示，營改增導(dǎo)致企業(yè)成本增幅過高，影響著行業(yè)的發(fā)展。而這一問題早在2012年初上海試點(diǎn)時已凸顯。2012年年底，中國物流與采購聯(lián)合會（下稱物流與采購聯(lián)合會）對上海市26家不同規(guī)模、從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行摸底調(diào)查，無一例降低稅負(fù)，實(shí)際稅負(fù)平均增幅為120%。
物流與采購聯(lián)合會副會長賀登才近日接受財(cái)新記者專訪表示，最核心的原因在于，企業(yè)可抵扣項(xiàng)目較少，導(dǎo)致試點(diǎn)后實(shí)際稅負(fù)大幅增加。為此，物流與采購聯(lián)合會組織過多次政府與企業(yè)間的內(nèi)部討論，亦前后六次向財(cái)政部和稅務(wù)總局建言。
財(cái)政部部長樓繼偉8月1日在《人民日報(bào)》撰文稱，對于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問題，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問題將逐步得以解決。
北京井川物流有限公司總經(jīng)理王亞軍稱，上海市于去年初開始試點(diǎn)兩個月后，很多物流企業(yè)紛紛將財(cái)務(wù)“心臟”轉(zhuǎn)往外地，企業(yè)外逃避稅的現(xiàn)象非常突出。為此上海緊急出臺《關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅【2012】5號），對因新老稅制轉(zhuǎn)換過程中稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，實(shí)施過渡性財(cái)政扶持政策。這些現(xiàn)象在北京等其他試點(diǎn)地區(qū)也紛紛出現(xiàn)。王亞軍認(rèn)為，上述問題還未得到妥善解決，營改增即推向全國，對行業(yè)產(chǎn)生的震動太大。
尤尼泰（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司副總經(jīng)理、注冊稅務(wù)師趙杰認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)營改增后抵扣率要達(dá)到8%以上，才能抵消稅負(fù)增加的影響。如果大部分企業(yè)沒有及時應(yīng)對，占比較大的成本項(xiàng)目無法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，壓力確實(shí)很大。隨著稅改的推進(jìn)，未來全行業(yè)逐步完成營改增，抵扣鏈條不完整的影響將逐漸消除，長期看利好行業(yè)。他認(rèn)為，增值稅僅對產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營改增可實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)當(dāng)有利于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
按照有關(guān)部門的表態(tài)，營改增爭取在兩到三年內(nèi)推向全行業(yè)。關(guān)鍵在于，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)如何度過這段艱難的過渡期？作為國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整重點(diǎn)行業(yè)的物流業(yè)，稅收負(fù)擔(dān)是當(dāng)前最受關(guān)注的敏感問題。
稅負(fù)不降反增
2012年8月2日，財(cái)政部公布八省市營改增時間表，并明確擴(kuò)圍地區(qū)適用上海市的試點(diǎn)方案、試點(diǎn)行業(yè)和政策安排。對一般納稅人，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率。
2013年5月24日，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（下稱37號文）正式發(fā)布。
交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加，早在2012年初上海試點(diǎn)時已經(jīng)凸顯。上海市工商聯(lián)在2012年5月向上海市政協(xié)建言，未進(jìn)行業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，或是在產(chǎn)業(yè)鏈末端無法再業(yè)務(wù)分包的企業(yè)，稅負(fù)成本大幅增加，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的情況尤其突出。上海市工商聯(lián)建議，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)還未分工的，產(chǎn)業(yè)鏈末端無法分工的，實(shí)業(yè)型分工較少的企業(yè)，根據(jù)實(shí)際情況，自行選擇采取增值稅或營業(yè)稅，存量資產(chǎn)“價稅分離”，逐步抵扣。
而物流與采購聯(lián)合會向財(cái)新記者提供了當(dāng)時調(diào)研的幾家企業(yè)情況，顯示企業(yè)的稅負(fù)增加幅度較大。以國內(nèi)大型民營公路運(yùn)輸企業(yè)上海佳吉快運(yùn)有限公司為例，其上海分公司2012年1-10月完成營業(yè)額2.04億元，繳納增值稅931.7萬元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.65%；按照營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳491.5萬元，負(fù)擔(dān)率2.45%。對比計(jì)算，營改增后增稅440.2萬元，稅負(fù)增加幅度達(dá)89.8%。
從事大件運(yùn)輸業(yè)務(wù)的上海中遠(yuǎn)物流重大件運(yùn)輸有限公司，2012年1-10月完成營業(yè)額1.03億元，繳納增值稅441.44萬元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率為4.29%；如按營業(yè)稅計(jì)算應(yīng)繳138.87萬元，負(fù)擔(dān)率為1.22%。對比計(jì)算，營改增后增加稅負(fù)302.57萬元，增加幅度2.51倍。
雖然上海有一定的財(cái)政補(bǔ)貼，業(yè)內(nèi)認(rèn)為這未解決根本問題，比如拿多繳稅部分返還70%，企業(yè)還是增加了30%的稅負(fù)。對物流企業(yè)而言，只不過是傷得輕重的問題。而且全國其他省市的補(bǔ)貼額度并不相同，甚至有的地方并沒有相關(guān)補(bǔ)貼。
上述大型貨運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴財(cái)新記者，目前可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為燃油費(fèi)、新購車輛費(fèi)、維修費(fèi)。但對于持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)來說，存量車就不能享受抵扣。維修費(fèi)大部分為零星維修，服務(wù)供應(yīng)商一般為小規(guī)模納稅人，無法提供增值稅專用發(fā)票，燃油費(fèi)增值稅專用發(fā)票也不易取得。跑長途的車需要提供企業(yè)資格證明和營業(yè)副本，而各地規(guī)定又不太一樣，更難全部拿到可抵扣的發(fā)票。燃油成本約占公司成本的30%。其他成本的大頭，包括路橋費(fèi)、人工費(fèi)、房租費(fèi)、裝修費(fèi)用等，仍無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
據(jù)物流與采購聯(lián)合會分析報(bào)告提出，無法進(jìn)行稅抵扣的部分，約占企業(yè)費(fèi)用的60%以上，加上實(shí)際進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的比例更低，公路運(yùn)輸又是微利行業(yè)，平均利潤率僅為2%左右，企業(yè)的負(fù)擔(dān)可想而知。
在目前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)也沒有順勢提價的充足底氣。一位物流公司內(nèi)部人士認(rèn)為，物流行業(yè)相對弱勢，營改增之后提價的話，很可能將客戶流失到其他競爭者手里。企業(yè)客戶一年一簽，很難講價；零擔(dān)客戶把基準(zhǔn)價提高雖有可能，但出于競爭考量，企業(yè)還是盡量自己消化、轉(zhuǎn)移部分成本。
王亞軍告訴財(cái)新記者，從2012年9月1日北京市開始試點(diǎn)后，公司就在威海、天津設(shè)立辦事處，由辦事處代開發(fā)票。威海當(dāng)時只有3%，天津保稅區(qū)是4.7%，每年省下的稅收都夠一年的利潤。同時也向部分客戶漲運(yùn)費(fèi)，幅度在8%左右。到今年8月1日全國試點(diǎn)推行后，只得全面提升運(yùn)費(fèi)，但此舉導(dǎo)致不少客戶流失。
“我們硬挺了一段時間，但公司目前的利潤率不足10%，以前繳5%的稅點(diǎn)，現(xiàn)在增加到11%，再不提價的話，稅收把我的利潤全吃完都不夠，”王亞軍說，“那這樣的話，我寧愿不做了。”
北京中立信永稅務(wù)師事務(wù)所主任稅務(wù)師曹豐良近期忙于給企業(yè)培訓(xùn)營改增制度。他表示，在實(shí)際操作中，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)和納稅管理水平跟得上，積極理解制度的變化，還是有可能大幅降低稅負(fù)的。比如，在制度全面推行后再進(jìn)行購置新車；加強(qiáng)與加油站溝通，爭取在采購燃油時獲得專用發(fā)票；加強(qiáng)維修采購管理，提高專用發(fā)票的報(bào)銷比例等。他指出，營改增是一個逐漸推進(jìn)的過程，和企業(yè)所處行業(yè)環(huán)境、地域都有關(guān)系，“這更要求企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理能力，未來兩到三年企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會逐漸減少”。
規(guī)范企業(yè)暫“吃虧”
為配合37號文的順利實(shí)施，7月10日，稅務(wù)總局進(jìn)一步對交通運(yùn)輸業(yè)的適用稅率和征收率加以明確：小規(guī)模納稅人按3%的征收率簡易計(jì)征。如果小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，客戶索取貨運(yùn)專票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。和一般納稅人的稅率相比，小規(guī)模納稅人受此次營改增影響甚微。
一位大型物流企業(yè)管理層人士對財(cái)新記者透露，目前，貨運(yùn)行業(yè)大部分都是個體戶，以安徽省納入試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為例，共計(jì)4.6萬余戶納稅人，其中一般納稅人僅2643戶。營改增對規(guī)范的企業(yè)殺傷力極大，但對不規(guī)范的小企業(yè)反倒沒什么影響。
據(jù)財(cái)新記者了解，在實(shí)務(wù)操作中，按照稅務(wù)總局的要求，小規(guī)模納稅人在當(dāng)?shù)厣暾埻隊(duì)I業(yè)執(zhí)照之后，委托外雇的財(cái)務(wù)公司或會計(jì)開發(fā)票，并到所屬稅務(wù)局繳稅。上述物流公司人士表示，實(shí)際上，有些小公司營業(yè)額不大，很多是現(xiàn)金交易，基本不用給客戶開增值稅發(fā)票，即使需要代開少量發(fā)票，也可以拿加油票、過橋過路費(fèi)票等費(fèi)用抵扣。同時小公司跑運(yùn)輸，也不會按時足額繳稅。但對一般納稅人，所有的賬目都要通過稅務(wù)系統(tǒng)，將經(jīng)營合同等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入到財(cái)務(wù)后臺，以供納稅。
此外，對規(guī)范經(jīng)營的物流企業(yè)而言，除自有車輛，還有很大比例的外車資源進(jìn)行分運(yùn)或聯(lián)運(yùn)，這些外車的車主大多是個體戶。中國公路運(yùn)輸運(yùn)力絕大多數(shù)屬于此類。稅務(wù)局要求這些外車發(fā)票必須從掛靠單位開具或?qū)俚貒惥执_提供發(fā)票，從現(xiàn)實(shí)操作中，個體戶取票難度很大，變相地增加了規(guī)范企業(yè)的成本，也使得銷售業(yè)務(wù)拓展難度加大。
“那些靈活的個體戶可以輕易逃稅漏稅，助長了運(yùn)輸市場大量存在的不規(guī)范行為，這對規(guī)范企業(yè)是一種傷害。”上述大型貨運(yùn)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)無奈表示。
這家貨運(yùn)公司已選擇增加自有車，減少外車，目前自有車輛和外車的比例大致為五五開。但增加自有車的話，去程有貨回程沒貨，線路成本就會上升，這讓企業(yè)陷入兩難境地。“在不規(guī)范不公平的競爭下，規(guī)范的物流企業(yè)成本相對上升。”這位財(cái)務(wù)總監(jiān)強(qiáng)調(diào)。讓他耿耿于懷的另一問題是，代開發(fā)票存在很多不規(guī)范操作，甚至存在虛開增值稅發(fā)票的問題。他透露，現(xiàn)在稅務(wù)總局在查各行業(yè)代開發(fā)票的事情，造成的結(jié)果是查一家倒一家，特別是查到一些有外車的物流企業(yè)，都不敢再查了。
曹豐良認(rèn)為，上述不規(guī)范的情況在各行業(yè)普遍存在，并不局限在交通運(yùn)輸領(lǐng)域。
但趙杰同意，從長期看，營改增是利于一般納稅人的。“稅率雖然高了，但若相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較高，實(shí)際繳的稅可能更少，不見得稅負(fù)肯定增加。”他分析到，稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅的征管非常嚴(yán)格，要求服務(wù)提供、實(shí)際現(xiàn)金流、發(fā)票開據(jù)都保持一致。相對于營業(yè)稅下較寬松的征管模式，嚴(yán)格的監(jiān)管有利于企業(yè)規(guī)范化發(fā)展。而服務(wù)接受方也可能因?yàn)樾∫?guī)模納稅人無法提供增值稅專用發(fā)票而轉(zhuǎn)向接受一般納稅人的服務(wù)，這就是規(guī)范企業(yè)的優(yōu)勢所在。
稅率爭議
“營改增的好處顯而易見。如解決了重復(fù)納稅的問題，固定資產(chǎn)和更新設(shè)備都可以進(jìn)行抵扣，有利于分解物流的各個環(huán)節(jié)。 但主要的問題是稅制設(shè)置不合理，割裂了物流業(yè)各個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致交通運(yùn)輸業(yè)的稅率太高。” 賀登才表示。
目前，物流業(yè)務(wù)劃分為交通運(yùn)輸業(yè)與部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)兩類稅目，其中陸路運(yùn)輸服務(wù)（含公交客運(yùn)、道路貨運(yùn)）、水路運(yùn)輸服務(wù)（含國際海運(yùn)、國內(nèi)運(yùn)輸、期租、輪客渡）、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)（含倉儲、裝卸、貨代、配送等）各環(huán)節(jié)稅率不相同，稅目不統(tǒng)一，發(fā)票也不一致。物流與采購聯(lián)合會所提交的報(bào)告分析，這成為困擾物流業(yè)發(fā)展的政策瓶頸。
以中外運(yùn)長航集團(tuán)下屬華東公司為例，每月開具發(fā)票約2.5萬份，取得的發(fā)票則超過10萬份。在發(fā)票的購買、開具、比對等方面工作量太大，不僅企業(yè)增加了人力成本，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票征管工作帶來很大不便。同時物流涉及到不同環(huán)節(jié)，很難厘清到底哪個環(huán)節(jié)的不同稅率怎么征收，這在實(shí)際操作中帶有很大不確定性。
“有些物流企業(yè)開票金額小、頻率高、數(shù)量大。”賀登才表示，為適應(yīng)行業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)設(shè)計(jì)使用增值稅專用定額發(fā)票（撕本），允許作為增值稅抵扣憑證。同時應(yīng)設(shè)計(jì)使用物流業(yè)增值稅專用發(fā)票（機(jī)打），貨物運(yùn)輸服務(wù)和物流輔助服務(wù)統(tǒng)一使用物流業(yè)專用發(fā)票，以適應(yīng)物流業(yè)“一票到底”的要求。
賀登才表示，2011年8月2日國務(wù)院出臺《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》（國辦發(fā)【2011】38號）要求，要結(jié)合增值稅改革試點(diǎn)，盡快研究解決倉儲、配送和貨運(yùn)代理等環(huán)節(jié)與運(yùn)輸環(huán)節(jié)營業(yè)稅稅率不統(tǒng)一的問題。但此次營改增試點(diǎn)方案并未完成“解決稅率不統(tǒng)一”的任務(wù)。
“物流業(yè)是融合運(yùn)輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復(fù)合型服務(wù)產(chǎn)業(yè)，建議設(shè)立‘綜合物流服務(wù)’稅目，執(zhí)行統(tǒng)一稅率。”賀登才說。
但多位實(shí)業(yè)界人士認(rèn)為這一建議并不可行。趙杰認(rèn)為，不同公司成本項(xiàng)偏重不同，統(tǒng)一稅率只能導(dǎo)致大家都不公平。只有營改增在全行業(yè)逐步推開，物流業(yè)的稅負(fù)困境才有望徹底解決。
來源：上海強(qiáng)生搬場運(yùn)輸有限公司
