增值稅改革上海試點(diǎn) 物流稅負(fù)利好有待細(xì)化
[ 時(shí)間：2015-06-12 09:37 點(diǎn)擊： ]
營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案近日出臺(tái)。雖然新確定的增值稅稅率略高于行業(yè)的預(yù)期，但是從整體來看，改革將有利于物流行業(yè)的發(fā)展，一些大型倉儲(chǔ)、貨代企業(yè)將從中獲益。
避免重復(fù)征稅
根據(jù)試點(diǎn)方案，從2012年1月1日起，上海地區(qū)的物流企業(yè)將不再繳納營業(yè)稅，改繳增值稅。其中，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率；航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)等物流輔助服務(wù)企業(yè)適用6%的稅率。
“此次改革最重要的是理順了稅制，將物流行業(yè)中重復(fù)征稅的問題予以解決。”一位行業(yè)內(nèi)專家告訴中國證券報(bào)記者。
營業(yè)稅中重復(fù)征稅的問題在運(yùn)輸、配送、倉儲(chǔ)租賃等領(lǐng)域尤為突出。具體表現(xiàn)在：一是物流企業(yè)外包業(yè)務(wù)引起重復(fù)征稅；二是物流代理業(yè)務(wù)對(duì)代墊費(fèi)用的處理不當(dāng)引起重復(fù)納稅。
為了解決這個(gè)問題，自2005年起，經(jīng)國家發(fā)改委推薦，國家稅務(wù)總局先后確認(rèn)了七批企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，確定為試點(diǎn)的企業(yè)可以享受營業(yè)稅差額納稅的政策，其中運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%。目前，國家發(fā)改委開始進(jìn)行第八批物流稅收試點(diǎn)備選企業(yè)的報(bào)名工作。在此前的工作基礎(chǔ)上，我國稅收試點(diǎn)物流企業(yè)已近1200家。
但是由于稅收試點(diǎn)企業(yè)的選拔，多為大型物流企業(yè)，一些小企業(yè)無法獲得稅收優(yōu)惠，生存環(huán)境更為艱難。
“增值稅改革之后，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算要求比較高，一些小企業(yè)可能因?yàn)椴痪哂袝?huì)計(jì)核算能力，仍要按照3%的稅率繳納稅收，無法享受到稅收改革的利好。”上述專家表示。
物流行業(yè)喜憂參半
對(duì)于改革后的物流企業(yè)稅負(fù)，業(yè)界有兩種不同的看法。據(jù)了解，在改革方案討論階段，中國物流與采購聯(lián)合會(huì)曾代表物流企業(yè)向有關(guān)部門建議將稅率設(shè)定在5%。而對(duì)于目前11%的稅率，企業(yè)普遍認(rèn)為有些偏高。
“5%的稅率略帶有一些政策扶植的意味，是偏低的一個(gè)稅負(fù)水平。但由于物流企業(yè)與工業(yè)企業(yè)相比，所能抵扣的項(xiàng)目比較少，相比之下，11%的稅率水平可能有些偏高。期待接下來國家會(huì)給物流業(yè)一些土地使用等優(yōu)惠政策。”上述專家表示。
目前對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)公路、水路、航空、管道、裝卸運(yùn)輸?shù)冗m用的營業(yè)稅率為3%，對(duì)服務(wù)業(yè)代理業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)等適用的營業(yè)稅率為5%。由于增值稅是按增值額繳稅，理論上說，交通運(yùn)輸業(yè)按11%增值稅率算，則企業(yè)可抵免營業(yè)額要達(dá)到總營業(yè)額的70%以上，才可能低于原有稅負(fù)。
“物流企業(yè)中，人力成本是非常重要的一塊，而燃油、設(shè)備等可抵扣的成本比較少。從細(xì)則上看，究竟哪些是可以抵扣的，稅務(wù)局還未予以明確，現(xiàn)在還不能明確算出稅負(fù)究竟是高是低。”上海一家物流企業(yè)的工作人員告訴中國證券報(bào)記者。
而申銀萬國證券在近期發(fā)布的報(bào)告中指出，細(xì)則對(duì)倉儲(chǔ)、貨代等物流業(yè)采用6%的稅率，將大大減輕這類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
“上海本地沒有倉儲(chǔ)貨代為主業(yè)的上市公司，我們對(duì)中儲(chǔ)股份、飛力達(dá)等進(jìn)行了測(cè)算，結(jié)果顯示業(yè)績?cè)龊穹瘸^15%；一旦增值稅改革向全國推開，將會(huì)對(duì)這些企業(yè)構(gòu)成重大利好。對(duì)毛利率低的公路運(yùn)輸企業(yè)影響程度也很大，例如一直處于微利狀態(tài)的長江投資，我們粗略測(cè)算其減稅額甚至超過了去年的凈利潤。”報(bào)告指出。
天相投資報(bào)告指出，具體到不同公司，減輕稅負(fù)程度或?qū)⒉煌?，甚至不一定減負(fù)。外包比例高的物流倉儲(chǔ)類公司應(yīng)受益最明確。
避免重復(fù)征稅
根據(jù)試點(diǎn)方案，從2012年1月1日起，上海地區(qū)的物流企業(yè)將不再繳納營業(yè)稅，改繳增值稅。其中，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率；航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)等物流輔助服務(wù)企業(yè)適用6%的稅率。
“此次改革最重要的是理順了稅制，將物流行業(yè)中重復(fù)征稅的問題予以解決。”一位行業(yè)內(nèi)專家告訴中國證券報(bào)記者。
營業(yè)稅中重復(fù)征稅的問題在運(yùn)輸、配送、倉儲(chǔ)租賃等領(lǐng)域尤為突出。具體表現(xiàn)在：一是物流企業(yè)外包業(yè)務(wù)引起重復(fù)征稅；二是物流代理業(yè)務(wù)對(duì)代墊費(fèi)用的處理不當(dāng)引起重復(fù)納稅。
為了解決這個(gè)問題，自2005年起，經(jīng)國家發(fā)改委推薦，國家稅務(wù)總局先后確認(rèn)了七批企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，確定為試點(diǎn)的企業(yè)可以享受營業(yè)稅差額納稅的政策，其中運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%。目前，國家發(fā)改委開始進(jìn)行第八批物流稅收試點(diǎn)備選企業(yè)的報(bào)名工作。在此前的工作基礎(chǔ)上，我國稅收試點(diǎn)物流企業(yè)已近1200家。
但是由于稅收試點(diǎn)企業(yè)的選拔，多為大型物流企業(yè)，一些小企業(yè)無法獲得稅收優(yōu)惠，生存環(huán)境更為艱難。
“增值稅改革之后，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算要求比較高，一些小企業(yè)可能因?yàn)椴痪哂袝?huì)計(jì)核算能力，仍要按照3%的稅率繳納稅收，無法享受到稅收改革的利好。”上述專家表示。
物流行業(yè)喜憂參半
對(duì)于改革后的物流企業(yè)稅負(fù)，業(yè)界有兩種不同的看法。據(jù)了解，在改革方案討論階段，中國物流與采購聯(lián)合會(huì)曾代表物流企業(yè)向有關(guān)部門建議將稅率設(shè)定在5%。而對(duì)于目前11%的稅率，企業(yè)普遍認(rèn)為有些偏高。
“5%的稅率略帶有一些政策扶植的意味，是偏低的一個(gè)稅負(fù)水平。但由于物流企業(yè)與工業(yè)企業(yè)相比，所能抵扣的項(xiàng)目比較少，相比之下，11%的稅率水平可能有些偏高。期待接下來國家會(huì)給物流業(yè)一些土地使用等優(yōu)惠政策。”上述專家表示。
目前對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)公路、水路、航空、管道、裝卸運(yùn)輸?shù)冗m用的營業(yè)稅率為3%，對(duì)服務(wù)業(yè)代理業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)等適用的營業(yè)稅率為5%。由于增值稅是按增值額繳稅，理論上說，交通運(yùn)輸業(yè)按11%增值稅率算，則企業(yè)可抵免營業(yè)額要達(dá)到總營業(yè)額的70%以上，才可能低于原有稅負(fù)。
“物流企業(yè)中，人力成本是非常重要的一塊，而燃油、設(shè)備等可抵扣的成本比較少。從細(xì)則上看，究竟哪些是可以抵扣的，稅務(wù)局還未予以明確，現(xiàn)在還不能明確算出稅負(fù)究竟是高是低。”上海一家物流企業(yè)的工作人員告訴中國證券報(bào)記者。
而申銀萬國證券在近期發(fā)布的報(bào)告中指出，細(xì)則對(duì)倉儲(chǔ)、貨代等物流業(yè)采用6%的稅率，將大大減輕這類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
“上海本地沒有倉儲(chǔ)貨代為主業(yè)的上市公司，我們對(duì)中儲(chǔ)股份、飛力達(dá)等進(jìn)行了測(cè)算，結(jié)果顯示業(yè)績?cè)龊穹瘸^15%；一旦增值稅改革向全國推開，將會(huì)對(duì)這些企業(yè)構(gòu)成重大利好。對(duì)毛利率低的公路運(yùn)輸企業(yè)影響程度也很大，例如一直處于微利狀態(tài)的長江投資，我們粗略測(cè)算其減稅額甚至超過了去年的凈利潤。”報(bào)告指出。
天相投資報(bào)告指出，具體到不同公司，減輕稅負(fù)程度或?qū)⒉煌?，甚至不一定減負(fù)。外包比例高的物流倉儲(chǔ)類公司應(yīng)受益最明確。
來源：上海強(qiáng)生搬場(chǎng)運(yùn)輸有限公司
